中秋将至！你知道月饼的那些事吗？如何入账？都交哪些税？进项税如何抵扣？企业所得税是否要视同销售？要不要征收个税？今天我和大家具体聊一聊~

01

“月饼”如何入账？

1、采购月饼

借：库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2、赠送客户

借：管理费用/销售费用—业务招待费

贷：库存商品

应交税费—应交增值税（销项税额）

一般确认的销售费用/管理费用为采购商品的不含税价款。

3、发放给员工

借：管理费用/销售费用等

贷：应付职工薪酬—员工福利费

借：应付职工薪酬—员工福利费

贷：库存商品

应交税费-应交增值税（进项税转出）

注：外购月饼发放给员工，其进项税需作转出处理。

提示：如果将自产的月饼发放给员工用于职工集体福利，这种情况应把月饼等同于销售货物，确认收入，交纳增值税 。

会计分录如下：

借：应付职工薪酬 —非货币性福利

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税（销项税额）

借：管理费用－员工福利费

贷：应付职工薪酬 —非货币性福利

结转主营业务成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

02

增值税需要视同销售吗？

进项税可不可以抵扣？

一、月饼送客户

无论月饼是自产、委托加工还是外购的，都需要视同销售缴纳增值税，其进项税可以抵扣。

政策依据：

二、月饼送员工

1、外购月饼送员工

增值税不需要视同销售，但其进项税不得抵扣，需作转出处理。

2、自产或委托加工的月饼送员工

需要视同销售缴纳增值税，其进项税可以抵扣。

03

企业所得税是如何规定的？

月饼无论是送客户还是送员工都需作视同销售处理，按照月饼的公允价格确定销售收入。

注意：

1、税法上，对“赠送月饼”无论是对内赠送还是对外赠送，都按视同销售处理，按月饼公允价值确定销售收入；

2、会计上，对外购月饼视同销售不作处理。只是将月饼的成本转入相关科目（职工福利费、广告费和业务宣传费、业务招待费、营业外支出等）

3、根据不同的业务性质，月饼等礼品结转的成本在税法上税前扣除有限制。

（1）用于职工福利：不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除；

（2）广告、宣传等活动中赠送礼品，属于广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（3）在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向客户赠送礼品，属于业务招待费，其扣除限额是发生额的60%，但最高不超过当年销售（营业）收入的0.5%，其中还应将赠送礼品视同销售的收入计入当年销售（营业）收入。

（4）赠送给与公司业务无关的个人，则不得税前扣除。

04

要不要交个税？

一、月饼送员工

月饼送员工需计入“工资、薪金所得”计缴个人所得税。

注：应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。

二、月饼送客户

月饼送客户需要按“偶然所得”计缴20%的个人所得税。

注意：

1、由企业代扣代缴个人所得税，如果不代扣代缴，有涉税风险。

2、自产月饼送客户:按该产品的市场销售价格确定；

3、外购月饼送客户：按该商品的实际购置价格确定。

有人说了，送客户月饼不代扣个人所得税行不行？提示，如果送客户月饼符合以下情况，不征收个税，但实务中，符合不征税情形的很少。

政策依据：《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）

05

如何纳税申报？

案例：

A商贸企业将库存的礼品赠送给客户用于市场宣传，该礼品购入价6万元（不含税），赠送时该礼品市场价10万元。

账务处理：

申报申报表：

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税务师